Уголовная ответственность за неуплату налогов

Каждый гражданин или компания обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать налоги, утвержденные законом.

От этого зависит стабильность финансовой системы государства, обеспечение социальными выплатами, содержание бюджетников и т.д. За каждый факт несвоевременной или неполной уплаты налога наступает ответственность. В наиболее серьезных случаях — уголовная.

Рассмотрим, какое наказание понесут физические лица и организации за неуплату налогов.

Как платят налоги физические лица?

Для большинства граждан обязательства перед государством заключаются в перечислении НДФЛ.

Если вы трудоустроены, подоходный налог рассчитывает и удерживает ваш работодатель. В этом случае платить НДФЛ не нужно — его перечислит администрация предприятия, а вы можете контролировать этот процесс по расчетным листкам и справке 2-НДФЛ.

Предприниматели и иные категории самозанятых лиц (адвокаты, нотариусы) рассчитывают и перечисляют подоходный налог самостоятельно.

Для НДФЛ закон устанавливает:

1. Ставки

Базовый тариф — 13% от всех видов заработка. Закон определяет и виды дохода, с которых такой налог не удерживается — пенсии, алименты, компенсация за вред здоровья и т.д.

2. Сроки перечисления

Для подоходного налога таким сроком является момент выплаты зарплаты, в том числе ее части.

3. Порядок уплаты

Для трудоустроенных граждан этот порядок должен соблюдать работодатель.

У официально трудоустроенных граждан подоходный налог удерживает работодатель. Он и перечисляет его в налоговую.

Ответственность за неуплату налогов физическим лицом

Уклонение от уплаты налогов с умышленными целями — это нарушение закона. Такие факты выявляются в ходе проверок налоговой инспекцией. Расследованием занимается Следственный комитет РФ.

Неплательщика ждет налоговая или уголовная ответственность. Все зависит от серьезности правонарушения.

Налоговая ответственность предусмотрена ст. 122 НК РФ. Санкции грозят за:

• занижение базы, повлекшее неправильный расчет или неуплату налога в полном объеме;
• умышленные действия, повлекшие неправильный расчет или неполную уплату налога.

В первом случае с неплательщика взыщут 20% от суммы неуплаченного налога, если отсутствуют признаки иных нарушений. Во втором штраф возрастет уже до 40%.

За неуплату налога гражданину-неплательщику грозит только штраф.

Уголовная ответственность наступает по ст. 198 УК РФ. Важный нюанс — привлечь могут только за неуплату налога в крупном размере. При этом учитываются следующие факты:

• не представлена декларация или иной обязательный документ;
• в декларации умышленно указаны недостоверные сведения, приведшие к занижению налога.

Закон также устанавливает крупный размер — более 900 тыс. рублей за 3 финансовых года, если неуплаченная сумма превышает 10% или 2 млн. 700 тыс. руб.

Привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов можно с 16 лет.

Нарушителя ждет:

• штраф от 100 до 300 тыс. руб.;
• арест до полугода;
• принудительные работы или лишение свободы до 1 года.

Если ущерб государству причинен в особо крупном размере, то санкции ужесточаются — штраф вырастет от 200 до 500 тыс. руб., а срок принудительных работ и тюремного заключения составит 3 года.

Особо крупный размер — более 4,5 млн. руб. за 3 финансовых года, если неуплаченные налоги составляют более 20% или 13,5 млн. руб.

За неуплату налога в крупном размере можно получить судимость и оказаться в тюрьме.

Но закон позволяет избежать уголовной ответственности. Если вы впервые совершили такое преступление и незамедлительно выплатили всю сумму налога и штрафные санкции, уголовное дело прекращается.

Ответственность за неуплату налогов юридическими лицами

Уголовное наказание устанавливается только для физических лиц. Предприятия несут только налоговую ответственность.

Однако по ст. 199 УК РФ могут осудить должностных лиц предприятия, которые рассчитывают и перечисляют налоговые платежи.

Наказание за неуплату налога ждет:

• руководителя компании, чьи полномочия подтверждены учредительными документами, приказом или решением собственников;
• главного бухгалтера;
• штатного специалиста, официально замещающего главбуха или директора фирмы;
• иных работников, внесших заведомо ложные данные в отчетные формы.

Перечень налоговых платежей зависит от вида предприятия, выбранной сферы деятельности, режима налогообложения.

За уклонение от уплаты, а также за умышленное представление ложных данных о доходах компании, если это повлекло крупный ущерб, грозит:

• штраф от 100 до 300 тыс. руб.;
• арест до 6 месяцев;
• принудительные работы или тюремное заключение до 2 лет.

Существенно ужесточат наказание преступные действия группы лиц, либо наличие особо крупного ущерба — штраф от 200 до 500 тыс. руб., принудительные работы до 5 лет, тюремное заключение до 6 лет.

Дополнительная санкция для должностного лица — лишение права заниматься определенной деятельностью или занимать конкретную должность до 3 лет.

К уголовной ответственности за неуплату налога привлекут только должностных лиц предприятия.

Как и в предыдущем случае, для наказания по ст. 199 УК РФ нужно определить размер ущерба. Крупный размер — более 5 млн. руб. за 3 финансовых года, если совокупный размер неуплаты превышает 25% или 15 млн. руб. Особо крупный размер — более 15 млн. руб. за аналогичный срок, если неуплаченная сумма превысила 50% или 45 млн.руб.

Если по итогам налоговой проверки вас привлекают к ответственности по УК РФ, обращайтесь за помощью к нашим адвокатам. Мы окажем содействие при оспаривании актов ИФНС, а также предоставим защиту по уголовному делу.